為進一步加強我省內部審計工作,建立健全內部審計管理體製,提升內部審計質量,根據《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《審計署關於內部審計工作的規定》、《湖南省內部審計辦法》、《審計署關於加強內部審計工作業務指導和監督的意見》等法律法規和有關規定,結合全省內部審計工作實際,提出內部審計示範單位創建的指導意見。
一、指導思想
堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導,認真貫徹落實習近平總書記關於審計工作的重要指示批示,立足單位內部,加強隊伍建設,恪守職責邊界,優化工作環境,完善審計管理,健全工作機製,強化內部審計自身作為,深化內部審計結果運用,提升內部審計質量和效能,著力構建內部審計工作新局麵。
二、創建意義
樹立內部審計建設標杆,打造內部審計精品工程,構築內部審計新亮點,發揮內部審計示範單位典型引領、輻射帶動作用,激發工作活力,充分發揮內部審計離得近、看得清的優勢,全麵完整履行內部審計職責,推動內部審計從“有沒有”向“好不好”“優不優”轉變,在完善內部治理、強化風險防範、提升發展質量、推動深化改革、實現組織目標方麵做出重大貢獻,實現我省內部審計工作整體推進和全麵提高,推進新時代我省內部審計高質量發展。
三、創建內容
(一)建立健全一個獨立的內部審計機構。
1.機構性質:單位應當設置獨立的內部審計機構,內部審計工作應當獨立於業務經營、風險管理和內控合規,並對上述職能履行的有效性實施評價。
2.領導體製:內部審計機構應當在單位黨組織、董事會(或主要負責人)的直接領導下開展內部審計工作,單位應當在黨組織或者董事會下設立審計委員會,內部審計機構向其負責並報告工作。
3.職責權限:單位應當根據國家有關規定和本單位實際情況,按照《審計署關於內部審計工作的規定》中約定的內部審計職責,明確內部審計機構的主要職責、工作任務,賦予內部審計機構履行內部審計職責相應的權限。
4.經費保障:內部審計機構履行內部審計職責所需經費,應當提供充足並列入財政(務)預算,由本單位予以保障。
(二)建立一套科學有效的內部審計機製。
1.審計計劃製度:單位應當製定內部審計章程、中長期審計規劃、年度審計計劃,量力而行合理安排審計項目計劃,嚴格執行審計項目計劃,維護計劃的嚴肅性,按照審計項目計劃組織人員實施審計項目。
2.權利保障製度:單位黨組織、董事會(或主要負責人)應當為內部審計機構獨立、客觀開展內部審計工作提供必要保障,對內部審計工作的獨立性和有效性承擔最終責任。
3.全覆蓋製度:單位應當建立與其經營規模、業務範圍、競爭狀況、風險偏好和複雜程度相適應的審計頻率約束機製,優化審計業務組織方式,實行內部審計全覆蓋,確保內部審計覆蓋單位全部業務和全部機構、貫穿單位各個領域和各個環節,重要事項、重要內容、重要崗位三年內至少覆蓋一次。
4.操作規程製度:單位應當製定審計工作流程和作業標準,為各類審計業務從計劃立項、審計實施、審計報告、審計整改、審計公開等方麵,建立起涵蓋各業務類型、科學係統的內部審計事項、審計業務指南,使審計過程規範化、審計流程標準化。
5.質量控製製度:單位應當建立內部審計責任製,加強審計質量控製,明確規定內部審計人員履職盡責要求以及問責程序,定期實施內部審計質量自我評價,對內部審計工作的獨立性和有效性進行考核,開展內部審計質量外部評估。
6.成果運用製度:單位應當開展內部審計結果公告,確保內部審計結果得到充分利用,整改措施得到及時落實,對未按要求整改的追究相關人員責任,內部審計結果及整改情況應當作為相關決策、預算安排、人事任免、幹部考核和獎懲的重要依據。
(三)打造一支高素質專業化的內部審計隊伍。
1.人員配備:單位應當為內部審計機構配備充足、穩定的專職內部審計人員隊伍,建立專職內部審計人員職業準入與退出標準、人員交流機製,專職內部審計人員數量應不低於單位在崗職工總數的5‰。
2.專業能力:內部審計機構負責人和內部審計人員應當具備審計、會計、經濟、工程、法律、計算機等相關專業背景,具備履行內部審計職責所需的專業知識、職業技能和實踐經驗。內部審計機構負責人還應當具備中級以上專業技術職稱。
3.職業操守:內部審計機構負責人和內部審計人員應當精通內部審計工作標準、程序和做法,遵循內部審計準則和職業道德規範,具備獨立性和良好的職業操守,依法審計、文明審計、廉潔審計;堅持問題導向、目標導向、需求導向,精準揭示問題,查真相、說真話、報實情。
4.薪酬待遇:單位應當完善內部審計人員考核評價製度和專業技術崗位評聘製度,保障內部審計人員享有相應的任職、晉升、交流、薪酬等及其他相關待遇。內部審計人員的薪酬水平應不低於本單位其他部門同職級人員平均水平。
5.繼續教育:單位應當支持和保障內部審計機構通過多種途徑和方式開展繼續教育,內部審計人員應當通過後續教育和職業實踐等途徑,參加業務培訓、以審代訓、理論研討和獲取職業技術資格等方式,保持和提升職業勝任能力。
(四)製訂一套完整規範的內部審計文書檔案。
1.審計文書:單位應當明確標準、規範的審計通知書、實施方案、取證單、工作底稿、送達回證、審計報告、審計決定、審計事項移送處理書等審計文書格式和構成要素。
2.審計檔案:單位應當建立內部審計檔案管理製度,妥善保管內部審計檔案資料,按照審計檔案管理相關規定將審計項目檔案裝訂成冊、建檔立製、統一管理。針對不同的審計檔案類型設定相應的保管期限和保密等級,建立檔案調閱和借用管理規定。
(五)運用一套集約高效的內部審計信息化係統。
1.硬件設備:單位應當加強內部審計信息化建設,增強大數據審計能力,提升網絡信息安全保障能力,為內部審計機構配備與審計信息化建設要求相匹配的現代設備設施,加強信息科技在審計工作中的運用,不斷完善內部審計信息化硬件係統。
2.軟件係統:單位應當根據審計工作需求開發或購置審計信息化軟件,推進以大數據為核心的審計信息技術與審計業務的深度融合,利用大數據、雲計算、人工智能等新型數字化審計方式和手段,實現審計一線作業與後台數據分析一體化,提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。
3.信息安全:單位應當根據審計信息化軟件、硬件、人員和業務管理要求,製定審計信息化操作規程,建立健全數據采集與管理的製度規範和工作機製,明確電子數據使用範圍,規範審計信息化工作,保障數據信息安全。
(六)建立一種溝通協作的內部審計監督模式。
1.監督合力:單位應當不斷擴展內部審計的廣度和深度,加強內部審計機構與監事會、紀檢監察、巡視巡察、組織人事等內部監督力量的協作配合,形成信息共享、結果共用、重要事項共同實施、整改問責共同落實的監督合力。
2.外部聯係:單位應當保持與國家審計機關、行業協會和社會中介機構在內部審計工作中的聯係、溝通和合作,主動接受國家審計機關的業務指導和監督,積極參加內部審計(師)協會組織的有關業務活動,對接受外包業務的社會中介機構積極開展業務指導、監督、檢查和評價。
四、創建要求
(一)提高認識。
單位黨組織、董事會(或主要負責人)要充分認識內部審計是國家審計在審計對象內部的延伸,是審計監督體係的重要組成部分,是國家審計實現審計全覆蓋的基礎和生力軍,是提升單位運營管理效能的基石,在推進國家治理體係和治理能力現代化、推動經濟高質量發展中發揮著重要作用,創建內部審計示範單位就是貫徹落實習近平總書記對審計工作的重要指示批示精神和黨中央對審計工作部署要求的重大舉措。
(二)加強領導。
單位黨組織、董事會(或者主要負責人)要認真落實黨對審計工作領導的要求,加強對內部審計示範單位創建工作的組織領導,按照內部審計示範單位創建內容進一步建立健全內部審計管理體製和工作機製,加強內部審計工作製度化、規範化建設,加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控製、隊伍建設、問題整改、結果運用、責任追究等重要事項的管理,更好發揮內部審計職能作用,促進單位完善治理、實現目標。
(三)強化保障。
單位黨組織、董事會(或者主要負責人)要切實按照法律法規、有關規定和內部審計職業規範,結合單位實際情況,設置獨立的內部審計機構,厘清內部審計職責權限,規範內部審計職責邊界,不缺位、不越位,保障內部審計機構和內部審計人員依法依規獨立履行職責,保障內部審計機構履行內部審計職責所需經費,對內部審計人員因履行職責受到打擊、報複、陷害的,應當及時采取保護措施,並對相關責任人員進行處理。